現(xiàn)實(shí)中，經(jīng)常聽到內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等字眼，它們和內(nèi)部審計(jì)是什么關(guān)系呢？ 下面我們通過一張圖來解釋一下它們?nèi)咧g的關(guān)系。
通過上圖我們發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)三者之間是相互依存、相互聯(lián)系的關(guān)系。
想象一下，你去參加一場(chǎng)面試，面試官問你：風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與審計(jì)，這三者到底是什么關(guān)系？你將如何回答？會(huì)對(duì)答如流嗎？
先說風(fēng)險(xiǎn)管理，舉個(gè)日常生活中的例子：你是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避者，現(xiàn)在的目的是上班不遲到?？梢韵胍?，遲到的風(fēng)險(xiǎn)大致有：早上沒聽見鬧鐘、上班路上堵車、辦公樓電梯壞了等等。那怎么對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理呢？首先，用手機(jī)設(shè)定一個(gè)鬧鐘，再買一個(gè)鬧鐘，并且在睡覺之前保證手機(jī)電量滿格；然后，每天為了避開高峰期，提前半個(gè)小時(shí)起床，充分享受城市的清晨；最后，每天鍛煉身體，即便辦公樓的電梯壞了，也可以毫不猶豫地選擇爬樓梯，準(zhǔn)時(shí)到達(dá)辦公室。上述這些措施都可以稱之為風(fēng)險(xiǎn)管理。
內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的根，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供控制機(jī)制，為內(nèi)部審計(jì)提供審計(jì)對(duì)象；
企內(nèi)部控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)也常常作為審計(jì)對(duì)象，因?yàn)閮?nèi)部控制的重點(diǎn)就是內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制是否完整、是否有效，直接對(duì)管理起到?jīng)Q定性作用，管理過程中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，也取決于內(nèi)部控制的機(jī)制有效與否。
其次，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)，它為內(nèi)部審計(jì)作業(yè)提供邏輯地點(diǎn)和發(fā)展方向；通過分析管理過程中存在的問題及各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)所在地，為內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)提供依據(jù)，減少確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)的時(shí)間，直接指明整個(gè)審計(jì)方向與審計(jì)重點(diǎn)。
最后， 內(nèi)部審計(jì)通過確認(rèn)和咨詢來完善和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提出更高的要求。
我們分析整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程，可以總結(jié)：內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)工作的進(jìn)一步確認(rèn)，以此作為管理咨詢依據(jù)，為企業(yè)管理提供相應(yīng)的建議。
從控制方式來看，內(nèi)控就是事前控制，風(fēng)控是事中控制，內(nèi)審則是事后控制。
從因果或關(guān)聯(lián)上分析：內(nèi)部控制是因，是根；風(fēng)險(xiǎn)管理是過程；內(nèi)部審計(jì)是果，確認(rèn)結(jié)果。
1.目標(biāo)導(dǎo)向一致：戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向
內(nèi)審、內(nèi)控、風(fēng)控都是基于治理、監(jiān)管等因素下的“產(chǎn)品“，繼續(xù)追溯產(chǎn)生的動(dòng)因，從內(nèi)部角度分析，兩權(quán)分立（所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)）是重要的因素之一，從外部角度分析，組織運(yùn)營(yíng)要滿足法律法規(guī)遵循性的要求。企業(yè)的組織層次可以分為管理層和控制層，管理層側(cè)重運(yùn)營(yíng)執(zhí)行，控制層側(cè)重監(jiān)督評(píng)價(jià)（分類純屬個(gè)人觀點(diǎn)，值得商榷，因?yàn)楣芾肀旧淼穆氊?zé)就有控制）。內(nèi)審、內(nèi)控和風(fēng)控對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)就是一種制衡，對(duì)人的制衡，對(duì)事的制衡，對(duì)利益的制衡，制衡之外是對(duì)組織健康發(fā)展的一種促進(jìn)。
公司存在的目的：生存、發(fā)展、獲利。公司要實(shí)現(xiàn)其目的，內(nèi)審、內(nèi)控、風(fēng)控可以說是公司的”防火墻“、“保健醫(yī)生”。內(nèi)審、內(nèi)控、風(fēng)控的落腳點(diǎn)要導(dǎo)向組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、遠(yuǎn)景、規(guī)劃，從近處說，要服務(wù)組織某階段的發(fā)展目標(biāo)（短期目標(biāo)），從這個(gè)角度分析，三者目標(biāo)導(dǎo)向是一致的。
2.內(nèi)審、內(nèi)控、 風(fēng)控的關(guān)系
關(guān)系淺析：
（1）、有交叉部分。我中有你，你中有我。主要表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和評(píng)估。三者都與風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有關(guān)。內(nèi)部控制側(cè)重公司層面與業(yè)務(wù)層面，而風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延伸和升華，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略。
（2）、治理的三道防線。內(nèi)審對(duì)應(yīng)審計(jì)部門，內(nèi)控對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)層與管理層（如財(cái)務(wù)部門），風(fēng)控對(duì)應(yīng)風(fēng)控部門（如質(zhì)量、安全）。
（3）、獨(dú)立性的程度。理想內(nèi)審的獨(dú)立性最高，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。其他的獨(dú)立性相比而言較弱。
事前控制：防微杜漸
事中控制：張弛有度
事后控制：亡羊補(bǔ)牢
3.內(nèi)審、內(nèi)控、風(fēng)控的關(guān)注點(diǎn)
4、內(nèi)審、內(nèi)控、風(fēng)控的標(biāo)準(zhǔn)
總結(jié)一下
? 內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
風(fēng)險(xiǎn)管理是定性定量地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行衡量，側(cè)重的是“可能性”。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是最早的環(huán)節(jié)，從企業(yè)整體出發(fā)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)狀況，找到應(yīng)對(duì)策略。這其中，又可分為不可控風(fēng)險(xiǎn)和可控風(fēng)險(xiǎn)。不可控風(fēng)險(xiǎn)通常通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、保險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)接受等方式進(jìn)行應(yīng)對(duì)；可控的風(fēng)險(xiǎn)通常通過內(nèi)部控制手段進(jìn)行應(yīng)對(duì)。所以內(nèi)部控制本質(zhì)上就是企業(yè)管理中通過日常管控手段降低風(fēng)險(xiǎn)的行為。那內(nèi)控執(zhí)行的效果如何，就通過審計(jì)來檢查。審計(jì)檢查完后有一些發(fā)現(xiàn)問題，可能是最早風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)就沒考慮到的，那么審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題又回過頭來指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善。
至此，你是否能自信地告訴面試官，風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控與審計(jì)，這三者到底是什么關(guān)系了呢？
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