國有企業(yè)財會監(jiān)督當(dāng)前的主要問題體現(xiàn)在內(nèi)部控制缺乏和風(fēng)險管理不足等方面。根據(jù)國有企業(yè)財會監(jiān)督與內(nèi)部控制關(guān)系的思考，筆者認(rèn)為優(yōu)化內(nèi)部控制是提高財會監(jiān)督效率的關(guān)鍵。

隨著中國國有企業(yè)改革的不斷推進(jìn)，企業(yè)的財務(wù)會計監(jiān)督工作變得日益重要。然而，當(dāng)前的財會監(jiān)督環(huán)境中存在許多問題，尤其在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面的缺失，使得財會監(jiān)督的效率和質(zhì)量都受到了影響。進(jìn)一步加強(qiáng)國有企業(yè)的財會監(jiān)督工作，對保障企業(yè)資產(chǎn)安全、降低經(jīng)營風(fēng)險、增強(qiáng)企業(yè)競爭力具有重要的意義。本文通過對國有企業(yè)財會監(jiān)督的現(xiàn)狀及其存在的問題進(jìn)行分析，探討了財會監(jiān)督與內(nèi)部控制的關(guān)系，并提出了一系列優(yōu)化財會監(jiān)督的策略，以期助力企業(yè)高質(zhì)量長期發(fā)展。

國有企業(yè)財會監(jiān)督現(xiàn)狀及存在的問題

國有企業(yè)的財會監(jiān)督已經(jīng)取得了一些重要的進(jìn)步。從制度上看，財會監(jiān)督制度日漸完善，相應(yīng)的法規(guī)政策也逐步明確。國家不斷強(qiáng)化財務(wù)法規(guī)的監(jiān)督力度，嚴(yán)格控制財務(wù)違規(guī)行為。在實際操作中，許多企業(yè)也已經(jīng)建立了相對完整的財會監(jiān)督機(jī)制，對財務(wù)活動進(jìn)行有效的管理和控制。一些企業(yè)還通過信息技術(shù)，提高了財會監(jiān)督的效率和準(zhǔn)確性。然而，盡管取得了以上成績，但是國有企業(yè)的財會監(jiān)督工作仍然存在一些問題。首先，內(nèi)部控制體系的建設(shè)還不完善。盡管許多企業(yè)已經(jīng)意識到內(nèi)部控制的重要性，并進(jìn)行了一定的建設(shè)，但是其效果并不明顯。原因在于，首先企業(yè)往往只是形式上進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，缺乏實質(zhì)性的操作。同時，內(nèi)部控制的實施也缺乏持續(xù)性和穩(wěn)定性，不能形成長效機(jī)制。其次，風(fēng)險管理環(huán)節(jié)還比較薄弱。很多企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)活動時，過于側(cè)重于經(jīng)濟(jì)效益的追求，忽視了風(fēng)險管理，導(dǎo)致在面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化時，企業(yè)的抵抗風(fēng)險能力較弱，可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的暴露。再次，財會監(jiān)督的信息化程度不高。盡管一些企業(yè)已經(jīng)利用信息技術(shù)進(jìn)行財會監(jiān)督，但是這種現(xiàn)象并不普遍。許多企業(yè)仍依靠人工進(jìn)行財會監(jiān)督，效率低下、容易出錯。最后，財會監(jiān)督的獨立性不足。由于國有企業(yè)的特殊性，財會監(jiān)督往往受到企業(yè)管理層的影響，難以做到公正、公平的監(jiān)督。這不僅影響了財會監(jiān)督的效果，也可能滋生財務(wù)違規(guī)行為。

國有企業(yè)財會監(jiān)督與內(nèi)部控制的關(guān)系

國有企業(yè)的財會監(jiān)督與內(nèi)部控制之間有著密切的關(guān)聯(lián)。內(nèi)部控制作為一種自我監(jiān)督和自我約束的手段，對實現(xiàn)財會監(jiān)督的有效性起著至關(guān)重要的作用。一方面，內(nèi)部控制是財會監(jiān)督的基礎(chǔ)。一個完善的內(nèi)部控制體系可以在企業(yè)內(nèi)部營造一種規(guī)范的財務(wù)管理環(huán)境，促使企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動都在一個既定的規(guī)范和框架之下進(jìn)行，從而有效地防止財務(wù)違規(guī)行為的發(fā)生，增強(qiáng)財會監(jiān)督的實效性。此外，內(nèi)部控制可以為財會監(jiān)督提供有效的信息和數(shù)據(jù)支持。通過內(nèi)部控制體系，財會監(jiān)督部門可以獲得企業(yè)經(jīng)營活動的真實、全面的信息，為財會監(jiān)督?jīng)Q策提供科學(xué)依據(jù)。另一方面，內(nèi)部控制是財會監(jiān)督的保障。通過內(nèi)部控制，可以實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的財務(wù)活動的有效管理和控制，從而確保企業(yè)財務(wù)活動的規(guī)范性和合法性。同時，內(nèi)部控制可以提高企業(yè)財會監(jiān)督的效率，通過優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理流程，減少財會監(jiān)督的不確定性和風(fēng)險。然而，國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系仍有許多不足之處，這無疑加大了財會監(jiān)督的難度。缺乏有效的內(nèi)部控制體系，可能導(dǎo)致財務(wù)信息的不真實，對外部投資者和監(jiān)督機(jī)構(gòu)形成誤導(dǎo)，同時也會對企業(yè)自身的運營管理和決策帶來困擾。因此，建立和完善國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系，優(yōu)化財會監(jiān)督，已經(jīng)成為當(dāng)前急需解決的問題。

企業(yè)財會監(jiān)督的優(yōu)化策略

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，充分發(fā)揮財會監(jiān)督職能

首先，需要建立完善的內(nèi)部控制制度。制度是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一個科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度能有效規(guī)范企業(yè)的財會行為，降低違規(guī)風(fēng)險。為此，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的制度建設(shè)部門或者工作領(lǐng)導(dǎo)小組，針對企業(yè)的實際情況，全面梳理內(nèi)控、風(fēng)險和合規(guī)管理相關(guān)制度，及時將法律法規(guī)等外部監(jiān)督要求轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，持續(xù)完善企業(yè)內(nèi)部管理制度體系。其次，強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。制度再好，如果沒有得到有效的執(zhí)行，也無法發(fā)揮應(yīng)有的效果。通過“強(qiáng)監(jiān)管、嚴(yán)問責(zé)”和加強(qiáng)信息化管理，嚴(yán)格落實各項規(guī)章制度，將風(fēng)險管理和合規(guī)管理要求嵌入業(yè)務(wù)流程，明確重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制要求和風(fēng)險應(yīng)對措施。將違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究內(nèi)容納入企業(yè)內(nèi)部管理制度中，強(qiáng)化制度執(zhí)行剛性約束。再次，建立內(nèi)部控制的培訓(xùn)機(jī)制。企業(yè)員工是內(nèi)部控制的直接執(zhí)行者，他們的行為決定了內(nèi)部控制的效果。因此，企業(yè)應(yīng)定期對員工進(jìn)行內(nèi)部控制知識的培訓(xùn)，提升員工的內(nèi)部控制意識，使其充分理解并熟練掌握內(nèi)部控制的具體操作。最后，加大企業(yè)財務(wù)監(jiān)督評價力度，促進(jìn)財會監(jiān)督體系持續(xù)優(yōu)化。例如：各單位每年進(jìn)行全面實施企業(yè)自評；強(qiáng)化外部審計監(jiān)督，充分發(fā)揮外部審計的專業(yè)性和獨立性，提升財務(wù)監(jiān)督水平；充分運用監(jiān)督評價結(jié)果，明確整改責(zé)任部門、責(zé)任人和完成時限，對整改效果進(jìn)行檢查評價，同時抄送企業(yè)紀(jì)委、人事部門等。建立健全與財會監(jiān)督評價結(jié)果掛鉤的考核機(jī)制，對執(zhí)行不力、整改落實不到位的單位和個人，應(yīng)給予通報、考核扣分、薪酬扣減或崗位調(diào)整等處理，避免出現(xiàn)重復(fù)整改、形式整改等問題。

（二）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險評估工作，建立全面風(fēng)險管理體系

積極采取措施強(qiáng)化企業(yè)防范化解重大風(fēng)險全過程管控，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)運行動態(tài)。財會風(fēng)險是企業(yè)運營中不可忽視的一部分，適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險可以帶來更大的收益，但過高的風(fēng)險則可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此，建立完善的風(fēng)險管理體系，對企業(yè)的財務(wù)健康狀況至關(guān)重要。第一，企業(yè)需要設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門，負(fù)責(zé)風(fēng)險的識別、評估、監(jiān)控和應(yīng)對。風(fēng)險管理部門需要具備專業(yè)的知識和技能，包括對市場環(huán)境的深入理解、對風(fēng)險評估方法的掌握，以及對風(fēng)險應(yīng)對策略的熟知。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還需要為風(fēng)險管理部門提供必要的資源和支持，包括信息系統(tǒng)的支持，有條件的單位可設(shè)立專項資金，以便于風(fēng)險管理部門更好地開展工作。第二，企業(yè)應(yīng)在全員范圍內(nèi)營造風(fēng)險管理文化。每個員工都是風(fēng)險管理的一部分，他們的行為直接影響企業(yè)的風(fēng)險狀況。因此，企業(yè)應(yīng)通過培訓(xùn)及宣傳教育工作，如運用官方網(wǎng)站、微信公眾號等多媒體平臺，通過知識競賽、交流研討等多種方式強(qiáng)化風(fēng)險宣傳教育，不斷增強(qiáng)員工的風(fēng)險意識，使其認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，并愿意參與到風(fēng)險管理的實踐中。第三，企業(yè)需要建立健全風(fēng)險評估機(jī)制。風(fēng)險評估是風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)，只有準(zhǔn)確評估了風(fēng)險，才能采取有效的風(fēng)險應(yīng)對措施。企業(yè)可以運用現(xiàn)代風(fēng)險評估方法，如風(fēng)險矩陣、敏感性分析等，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行定量和定性的評估。第四，企業(yè)應(yīng)建立靈活的風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制。面對風(fēng)險，企業(yè)需要有多種應(yīng)對策略，包括風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險減輕等，以便于根據(jù)風(fēng)險的具體情況，選擇合適的應(yīng)對策略。

（三）推進(jìn)業(yè)財融合，有效嵌入財會監(jiān)督流程

業(yè)財融合是指企業(yè)的業(yè)務(wù)流程與財務(wù)流程的整合，通過業(yè)財融合，企業(yè)能夠提升管理效率、優(yōu)化資源配置、增強(qiáng)業(yè)務(wù)的財務(wù)管理，從而更好地推進(jìn)財會監(jiān)督工作。首先，業(yè)財融合能夠增強(qiáng)財會監(jiān)督的實時性和精確性。傳統(tǒng)的財會監(jiān)督往往只能在業(yè)務(wù)活動完成后，通過分析財務(wù)報表等方式進(jìn)行。這種方式的缺點是反應(yīng)遲鈍，且可能存在數(shù)據(jù)失真的問題。通過業(yè)財融合，財會監(jiān)督可以嵌入業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)業(yè)務(wù)活動的實時監(jiān)督，從而提升監(jiān)督的效率和準(zhǔn)確性。其次，業(yè)財融合有利于優(yōu)化企業(yè)資源配置。業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程的整合，可以使企業(yè)更好地理解各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的成本和收益，從而制訂更為科學(xué)合理的資源配置方案，提高資源利用效率。再次，業(yè)財融合有助于提升企業(yè)的財務(wù)透明度。將財務(wù)數(shù)據(jù)融入業(yè)務(wù)流程，可以使企業(yè)更好地向股東、投資者等外部利益相關(guān)者展示企業(yè)的經(jīng)營狀況，增強(qiáng)企業(yè)的信譽(yù)和形象。最后，業(yè)財融合能夠提升企業(yè)的風(fēng)險管理能力。將財務(wù)數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理相結(jié)合，可以使企業(yè)更準(zhǔn)確地評估和應(yīng)對風(fēng)險，從而降低經(jīng)營風(fēng)險，保障企業(yè)的穩(wěn)健運營。

（四）提升財務(wù)監(jiān)督的信息化水平

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合國資監(jiān)管信息化建設(shè)要求，加強(qiáng)財務(wù)信息化建設(shè)力度，進(jìn)一步提升管控力度。通過財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、信息化建設(shè)部門相互協(xié)同、配合與支持，推動企業(yè)財務(wù)、物資采購、投資管理、項目管理、資產(chǎn)管理等管控信息系統(tǒng)的集成應(yīng)用，逐步實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通、有機(jī)結(jié)合。將管理要求嵌入管理鏈條和業(yè)務(wù)鏈條，助力企業(yè)管理體系的再造與提升，從而提升企業(yè)財會監(jiān)督效率、減少財務(wù)風(fēng)險。實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督的信息化管理，不僅可以提高工作效率、減少人為錯誤，也有助于實現(xiàn)財會監(jiān)督的精細(xì)化、個性化、移動化和智能化。企業(yè)管控能力和信息化基礎(chǔ)較好的企業(yè)應(yīng)探索利用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術(shù)，實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督體系實時監(jiān)測、自動預(yù)警、監(jiān)督評價等在線監(jiān)控功能，進(jìn)一步提升信息化和智能化水平。通過借助信息技術(shù)和算法模型，不僅能自動完成財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析工作，減輕財務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，提高財務(wù)工作的效率和準(zhǔn)確性，同時，還可以設(shè)定預(yù)警機(jī)制，對異常數(shù)據(jù)進(jìn)行自動檢測和報警，有助于及時發(fā)現(xiàn)和處理財務(wù)風(fēng)險。此外，企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，實現(xiàn)財會監(jiān)督的智能化。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以幫助企業(yè)從大量的財務(wù)數(shù)據(jù)中挖掘出有價值的信息，為決策提供依據(jù)。人工智能技術(shù)則可以通過機(jī)器學(xué)習(xí)等方法，自動進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)的分析和預(yù)測，提供智能化的決策建議。再者，企業(yè)可以通過云計算和區(qū)塊鏈技術(shù)，實現(xiàn)財會監(jiān)督的透明化和安全化。云計算技術(shù)可以幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的云端存儲和處理，使得財務(wù)數(shù)據(jù)能夠在任何時間、任何地點進(jìn)行訪問和使用，提高了數(shù)據(jù)使用的便捷性。區(qū)塊鏈技術(shù)則可以實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的去中心化存儲，提高數(shù)據(jù)的安全性和不可篡改性。

面對日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和挑戰(zhàn)，國有企業(yè)必須對財務(wù)會計監(jiān)督的現(xiàn)狀進(jìn)行深入研究，找出存在的問題并提出有效的改進(jìn)方案。優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化風(fēng)險評估工作，推動業(yè)財融合以及實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督的信息化管理是提高財會監(jiān)督效率和有效性的關(guān)鍵。

作者：湯玲麗 | 供職于中冶建筑研究總院有限公司

來源：《新理財》(公司理財)雜志2023年7月刊

編輯：亓坤

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