國有企業(yè)財會監(jiān)督當前的主要問題體現在內部控制缺乏和風險管理不足等方面。根據國有企業(yè)財會監(jiān)督與內部控制關系的思考，筆者認為優(yōu)化內部控制是提高財會監(jiān)督效率的關鍵。

隨著中國國有企業(yè)改革的不斷推進，企業(yè)的財務會計監(jiān)督工作變得日益重要。然而，當前的財會監(jiān)督環(huán)境中存在許多問題，尤其在內部控制和風險管理方面的缺失，使得財會監(jiān)督的效率和質量都受到了影響。進一步加強國有企業(yè)的財會監(jiān)督工作，對保障企業(yè)資產安全、降低經營風險、增強企業(yè)競爭力具有重要的意義。本文通過對國有企業(yè)財會監(jiān)督的現狀及其存在的問題進行分析，探討了財會監(jiān)督與內部控制的關系，并提出了一系列優(yōu)化財會監(jiān)督的策略，以期助力企業(yè)高質量長期發(fā)展。

國有企業(yè)財會監(jiān)督現狀及存在的問題

國有企業(yè)的財會監(jiān)督已經取得了一些重要的進步。從制度上看，財會監(jiān)督制度日漸完善，相應的法規(guī)政策也逐步明確。國家不斷強化財務法規(guī)的監(jiān)督力度，嚴格控制財務違規(guī)行為。在實際操作中，許多企業(yè)也已經建立了相對完整的財會監(jiān)督機制，對財務活動進行有效的管理和控制。一些企業(yè)還通過信息技術，提高了財會監(jiān)督的效率和準確性。然而，盡管取得了以上成績，但是國有企業(yè)的財會監(jiān)督工作仍然存在一些問題。首先，內部控制體系的建設還不完善。盡管許多企業(yè)已經意識到內部控制的重要性，并進行了一定的建設，但是其效果并不明顯。原因在于，首先企業(yè)往往只是形式上進行內部控制建設，缺乏實質性的操作。同時，內部控制的實施也缺乏持續(xù)性和穩(wěn)定性，不能形成長效機制。其次，風險管理環(huán)節(jié)還比較薄弱。很多企業(yè)在進行財務活動時，過于側重于經濟效益的追求，忽視了風險管理，導致在面臨經濟環(huán)境變化時，企業(yè)的抵抗風險能力較弱，可能導致財務風險的暴露。再次，財會監(jiān)督的信息化程度不高。盡管一些企業(yè)已經利用信息技術進行財會監(jiān)督，但是這種現象并不普遍。許多企業(yè)仍依靠人工進行財會監(jiān)督，效率低下、容易出錯。最后，財會監(jiān)督的獨立性不足。由于國有企業(yè)的特殊性，財會監(jiān)督往往受到企業(yè)管理層的影響，難以做到公正、公平的監(jiān)督。這不僅影響了財會監(jiān)督的效果，也可能滋生財務違規(guī)行為。

國有企業(yè)財會監(jiān)督與內部控制的關系

國有企業(yè)的財會監(jiān)督與內部控制之間有著密切的關聯(lián)。內部控制作為一種自我監(jiān)督和自我約束的手段，對實現財會監(jiān)督的有效性起著至關重要的作用。一方面，內部控制是財會監(jiān)督的基礎。一個完善的內部控制體系可以在企業(yè)內部營造一種規(guī)范的財務管理環(huán)境，促使企業(yè)所有的經濟活動都在一個既定的規(guī)范和框架之下進行，從而有效地防止財務違規(guī)行為的發(fā)生，增強財會監(jiān)督的實效性。此外，內部控制可以為財會監(jiān)督提供有效的信息和數據支持。通過內部控制體系，財會監(jiān)督部門可以獲得企業(yè)經營活動的真實、全面的信息，為財會監(jiān)督決策提供科學依據。另一方面，內部控制是財會監(jiān)督的保障。通過內部控制，可以實現對企業(yè)內部各個環(huán)節(jié)的財務活動的有效管理和控制，從而確保企業(yè)財務活動的規(guī)范性和合法性。同時，內部控制可以提高企業(yè)財會監(jiān)督的效率，通過優(yōu)化企業(yè)內部管理流程，減少財會監(jiān)督的不確定性和風險。然而，國有企業(yè)的內部控制體系仍有許多不足之處，這無疑加大了財會監(jiān)督的難度。缺乏有效的內部控制體系，可能導致財務信息的不真實，對外部投資者和監(jiān)督機構形成誤導，同時也會對企業(yè)自身的運營管理和決策帶來困擾。因此，建立和完善國有企業(yè)的內部控制體系，優(yōu)化財會監(jiān)督，已經成為當前急需解決的問題。

企業(yè)財會監(jiān)督的優(yōu)化策略

（一）優(yōu)化內部控制環(huán)境，充分發(fā)揮財會監(jiān)督職能

首先，需要建立完善的內部控制制度。制度是內部控制的基礎，一個科學合理的內部控制制度能有效規(guī)范企業(yè)的財會行為，降低違規(guī)風險。為此，企業(yè)應設立專門的制度建設部門或者工作領導小組，針對企業(yè)的實際情況，全面梳理內控、風險和合規(guī)管理相關制度，及時將法律法規(guī)等外部監(jiān)督要求轉化為企業(yè)內部規(guī)章制度，持續(xù)完善企業(yè)內部管理制度體系。其次，強化內部控制的執(zhí)行力度。制度再好，如果沒有得到有效的執(zhí)行，也無法發(fā)揮應有的效果。通過“強監(jiān)管、嚴問責”和加強信息化管理，嚴格落實各項規(guī)章制度，將風險管理和合規(guī)管理要求嵌入業(yè)務流程，明確重要業(yè)務領域和關鍵環(huán)節(jié)的控制要求和風險應對措施。將違規(guī)經營投資責任追究內容納入企業(yè)內部管理制度中，強化制度執(zhí)行剛性約束。再次，建立內部控制的培訓機制。企業(yè)員工是內部控制的直接執(zhí)行者，他們的行為決定了內部控制的效果。因此，企業(yè)應定期對員工進行內部控制知識的培訓，提升員工的內部控制意識，使其充分理解并熟練掌握內部控制的具體操作。最后，加大企業(yè)財務監(jiān)督評價力度，促進財會監(jiān)督體系持續(xù)優(yōu)化。例如：各單位每年進行全面實施企業(yè)自評；強化外部審計監(jiān)督，充分發(fā)揮外部審計的專業(yè)性和獨立性，提升財務監(jiān)督水平；充分運用監(jiān)督評價結果，明確整改責任部門、責任人和完成時限，對整改效果進行檢查評價，同時抄送企業(yè)紀委、人事部門等。建立健全與財會監(jiān)督評價結果掛鉤的考核機制，對執(zhí)行不力、整改落實不到位的單位和個人，應給予通報、考核扣分、薪酬扣減或崗位調整等處理，避免出現重復整改、形式整改等問題。

（二）加強企業(yè)風險評估工作，建立全面風險管理體系

積極采取措施強化企業(yè)防范化解重大風險全過程管控，加強經濟運行動態(tài)。財會風險是企業(yè)運營中不可忽視的一部分，適當的風險可以帶來更大的收益，但過高的風險則可能導致企業(yè)破產。因此，建立完善的風險管理體系，對企業(yè)的財務健康狀況至關重要。第一，企業(yè)需要設立專門的風險管理部門，負責風險的識別、評估、監(jiān)控和應對。風險管理部門需要具備專業(yè)的知識和技能，包括對市場環(huán)境的深入理解、對風險評估方法的掌握，以及對風險應對策略的熟知。在此基礎上，企業(yè)還需要為風險管理部門提供必要的資源和支持，包括信息系統(tǒng)的支持，有條件的單位可設立專項資金，以便于風險管理部門更好地開展工作。第二，企業(yè)應在全員范圍內營造風險管理文化。每個員工都是風險管理的一部分，他們的行為直接影響企業(yè)的風險狀況。因此，企業(yè)應通過培訓及宣傳教育工作，如運用官方網站、微信公眾號等多媒體平臺，通過知識競賽、交流研討等多種方式強化風險宣傳教育，不斷增強員工的風險意識，使其認識到風險管理的重要性，并愿意參與到風險管理的實踐中。第三，企業(yè)需要建立健全風險評估機制。風險評估是風險管理的重要環(huán)節(jié)，只有準確評估了風險，才能采取有效的風險應對措施。企業(yè)可以運用現代風險評估方法，如風險矩陣、敏感性分析等，對財務風險進行定量和定性的評估。第四，企業(yè)應建立靈活的風險應對機制。面對風險，企業(yè)需要有多種應對策略，包括風險轉移、風險規(guī)避、風險減輕等，以便于根據風險的具體情況，選擇合適的應對策略。

（三）推進業(yè)財融合，有效嵌入財會監(jiān)督流程

業(yè)財融合是指企業(yè)的業(yè)務流程與財務流程的整合，通過業(yè)財融合，企業(yè)能夠提升管理效率、優(yōu)化資源配置、增強業(yè)務的財務管理，從而更好地推進財會監(jiān)督工作。首先，業(yè)財融合能夠增強財會監(jiān)督的實時性和精確性。傳統(tǒng)的財會監(jiān)督往往只能在業(yè)務活動完成后，通過分析財務報表等方式進行。這種方式的缺點是反應遲鈍，且可能存在數據失真的問題。通過業(yè)財融合，財會監(jiān)督可以嵌入業(yè)務流程，實現業(yè)務活動的實時監(jiān)督，從而提升監(jiān)督的效率和準確性。其次，業(yè)財融合有利于優(yōu)化企業(yè)資源配置。業(yè)務流程和財務流程的整合，可以使企業(yè)更好地理解各個業(yè)務環(huán)節(jié)的成本和收益，從而制訂更為科學合理的資源配置方案，提高資源利用效率。再次，業(yè)財融合有助于提升企業(yè)的財務透明度。將財務數據融入業(yè)務流程，可以使企業(yè)更好地向股東、投資者等外部利益相關者展示企業(yè)的經營狀況，增強企業(yè)的信譽和形象。最后，業(yè)財融合能夠提升企業(yè)的風險管理能力。將財務數據和風險管理相結合，可以使企業(yè)更準確地評估和應對風險，從而降低經營風險，保障企業(yè)的穩(wěn)健運營。

（四）提升財務監(jiān)督的信息化水平

國有企業(yè)應當結合國資監(jiān)管信息化建設要求，加強財務信息化建設力度，進一步提升管控力度。通過財務部門與業(yè)務部門、信息化建設部門相互協(xié)同、配合與支持，推動企業(yè)財務、物資采購、投資管理、項目管理、資產管理等管控信息系統(tǒng)的集成應用，逐步實現財務監(jiān)督與業(yè)務信息系統(tǒng)互聯(lián)互通、有機結合。將管理要求嵌入管理鏈條和業(yè)務鏈條，助力企業(yè)管理體系的再造與提升，從而提升企業(yè)財會監(jiān)督效率、減少財務風險。實現財務監(jiān)督的信息化管理，不僅可以提高工作效率、減少人為錯誤，也有助于實現財會監(jiān)督的精細化、個性化、移動化和智能化。企業(yè)管控能力和信息化基礎較好的企業(yè)應探索利用大數據、云計算、人工智能等技術，實現財務監(jiān)督體系實時監(jiān)測、自動預警、監(jiān)督評價等在線監(jiān)控功能，進一步提升信息化和智能化水平。通過借助信息技術和算法模型，不僅能自動完成財務數據的收集、整理和分析工作，減輕財務人員的工作負擔，提高財務工作的效率和準確性，同時，還可以設定預警機制，對異常數據進行自動檢測和報警，有助于及時發(fā)現和處理財務風險。此外，企業(yè)可以利用大數據和人工智能技術，實現財會監(jiān)督的智能化。大數據技術可以幫助企業(yè)從大量的財務數據中挖掘出有價值的信息，為決策提供依據。人工智能技術則可以通過機器學習等方法，自動進行財務數據的分析和預測，提供智能化的決策建議。再者，企業(yè)可以通過云計算和區(qū)塊鏈技術，實現財會監(jiān)督的透明化和安全化。云計算技術可以幫助企業(yè)實現財務數據的云端存儲和處理，使得財務數據能夠在任何時間、任何地點進行訪問和使用，提高了數據使用的便捷性。區(qū)塊鏈技術則可以實現財務數據的去中心化存儲，提高數據的安全性和不可篡改性。

面對日益復雜的經濟環(huán)境和挑戰(zhàn)，國有企業(yè)必須對財務會計監(jiān)督的現狀進行深入研究，找出存在的問題并提出有效的改進方案。優(yōu)化內部控制環(huán)境，強化風險評估工作，推動業(yè)財融合以及實現財務監(jiān)督的信息化管理是提高財會監(jiān)督效率和有效性的關鍵。

作者：湯玲麗 | 供職于中冶建筑研究總院有限公司

來源：《新理財》(公司理財)雜志2023年7月刊

編輯：亓坤

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