問題1
問：企業(yè)單獨購買的財務軟件4800元，計入費用還是資產(chǎn)？
答：
借：無形資產(chǎn)-財務軟件 4800元
貸：銀行存款 4800元
提醒：
1、購入的軟件如果與固定資產(chǎn)不可分，無論是否單獨計價，都應作為固定資產(chǎn)而不是無形資產(chǎn)核算，如生產(chǎn)設(shè)備的自動化控制程序等；
2、購入的軟件如果與固定資產(chǎn)可以分開，且能單獨計價，則應確認為無形資產(chǎn)，按購入成本入賬。
例如：單位購買一臺智能簽核一體機，發(fā)票顯示電腦價格2650元、安裝的簽核管理系統(tǒng)5330元，請問此固定資產(chǎn)如何入賬？電腦入固，系統(tǒng)入無形資產(chǎn)，還是可以按總價7980元整體入固？
解析：單位購買簽核一體機，包括硬件電腦和簽核管理系統(tǒng)，如果電腦可以獨立發(fā)揮作用，簽核管理系統(tǒng)也可以安裝在其他電腦上單獨使用，則分別入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)；如果電腦有別于一般電腦為一體機專用配置，簽核管理系統(tǒng)構(gòu)成一體機不可缺少的組成部分的，則應當將該軟件的價值5330元包括在所屬的硬件價值2650元中，一并確認為固定資產(chǎn)價值7980元。
問題2
問：單獨購買的財務軟件計入了“無形資產(chǎn)”，如何攤銷？
答：財務軟件，最短可以在2年內(nèi)攤銷。
政策：
按規(guī)定無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除，攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第七條規(guī)定：“企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）?！?/span>
問題內(nèi)容：
《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第七條規(guī)定：企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。
請問：
該文件中2年的攤銷年限是僅指軟件開發(fā)企業(yè)還是所有企業(yè)？
答復機構(gòu)：河南省稅務局
答復時間：2021-05-12
答復內(nèi)容：
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。由此可見，文件規(guī)定的是“企業(yè)”外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含），并沒有明確限制是“軟件開發(fā)企業(yè)”外購軟件。
如有疑問，具體事宜建議再與主管稅務機關(guān)進行溝通確認。
對于賬務處理：企業(yè)應當按月對無形資產(chǎn)進行攤銷。當月增加的無形資產(chǎn)，當月開始攤銷,當月減少的無形資產(chǎn)，當月不攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷額一般應當計入當期損益，企業(yè)自用的無形資產(chǎn)，其攤銷金額一般計入管理費用；出租的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計入其他業(yè)務成本；某項無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，其攤銷金額應當計入相關(guān)資產(chǎn)成本。
問題3
問：企業(yè)每年支付的財務軟件服務費1000元能否一次性計入費用？
答：可以。
借：管理費用-服務費 1000元
貸：庫存現(xiàn)金 1000元
提醒：
對于每年支付的服務費可以作為費用處理，一次性在稅前攤銷。
問題4
問：若是我們自行研發(fā)財務軟件，開發(fā)過程中的費用如何做賬？
答：
（1）自行開發(fā)，若不滿足資本化條件：
借：研發(fā)支出—費用化支出
貸：銀行存款
原材料
應付職工薪酬
……
期末，借：管理費用—研發(fā)費用
貸：研發(fā)支出—費用化支出
（2）自行開發(fā)，若滿足資本化條件：
借：研發(fā)支出—資本化支出
貸：銀行存款
原材料
應付職工薪酬
……
借：無形資產(chǎn)
貸：研發(fā)支出—資本化支出
問題5
問：從軟件公司購買的財務軟件用于做賬，取得專票能否抵扣進項稅額？
答：可以抵扣。
政策：
《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)……”
部分內(nèi)容參考：郝老師說會計、榕樹碼頭，由一品稅悅歸納整理，轉(zhuǎn)載請注明出處！
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